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      2023江苏会计专硕(MPAcc)考研备考资料:预计负债递延所得税的确认和计量 进入阅读模式

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      2022-05-23 14:56:03| 来源:中公考研
      报考

      预计负债递延所得税的确认和计量

      单项选择题

      1.甲公司2018年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2018年产品销售收入为5 000万元,按照销售收入2%的比例计提产品保修费用,假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2018年未发生产品保修费用。2018年适用的所得税税率为15%,预计2019年及以后年度适用的所得税税率为25%。2018年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。

      A.66

      B.33

      C.99

      D.45

      1.【答案】D。解析:2018年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元)。2018年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元大于计税基础0,其差额300万元,即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=期末余额-期初余额=300×25%-30=45(万元)。

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      (责任编辑:邱玮红)

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